Le 27 juin, la loi n° 12/2022 approuvant le budget de l'État pour 2022 a été publiée.

Dans le domaine de la TVA, de nouveaux délais ont été approuvés concernant la présentation des déclarations périodiques et le paiement de la taxe, ainsi que de nouveaux taux, qui seront applicables à partir du 1er juillet.

Nouveaux délais

Le délai pour soumission des déclarations périodiques de TVA est étendu à 20ème jour du deuxième mois suivant le mois ou le trimestre auquel les opérations se rapportent, selon que l'assujetti relève du régime normal mensuel ou trimestriel.

Le délai pour le paiement du montant de l'impôt dû est étendu à 25ème jour du deuxième mois suivant le mois ou le trimestre auquel les opérations se rapportent, selon que l'assujetti relève du régime normal mensuel ou trimestriel.

Cette modification ayant été approuvée, les particuliers ou les entreprises qui mentionnent indûment la TVA sur une facture devront désormais payer la taxe correspondante dans un délai de 20 jours à compter de la date d'émission de la facture.

Toutefois, le délai de paiement de la taxe pour une seule opération imposable (actes isolés), qui doit être effectué jusqu'à la fin du mois suivant la conclusion de l'opération, est maintenu.

Comme il s'agit de changements de procédure, ils sont immédiatement applicables.

Nouveaux frais

Les points 1.13, 2.36 et 2.37 sont ajoutés à la liste I (taux réduit - 6%) annexée au code de la TVA, avec la réduction suivante :

1.13 - Produits similaires au fromage, ne contenant pas de lait ou de produits laitiers, fabriqués à partir de noix, de céréales, de préparations de céréales, de fruits, de légumes ou de produits horticoles.

2.36 - Services de réparation d'appareils ménagers (y compris les appareils ménagers utilisés dans les logements).

2.37 - Fourniture et installation de panneaux solaires thermiques et photovoltaïques (remarque : l'expression "fourniture" signifie la transmission de biens).

Ces nouveaux taux entrent en vigueur le 1er juillet 2022.

En ce qui concerne l'application des taux, il est rappelé qu'en vertu de l'article 7, paragraphe 1, du code de la TVA, la taxe est due et exigible :

a) En cas de transfert de marchandises, au moment où les marchandises sont mises à la disposition de l'acheteur ;

b) Dans le cadre de la prestation de services, au moment où ils sont fournis ;

c) à l'importation, au moment déterminé par les dispositions applicables aux droits de douane, que ces droits ou d'autres taxes communautaires établies dans le cadre d'une politique commune soient exigibles ou non.

Nonobstant ce qui précède, l'article 8, paragraphe 1, du code de la TVA dispose, et sans préjudice des dispositions de l'article 2 du régime de la taxe sur la valeur ajoutée en espèces, que chaque fois que le transfert de biens ou la prestation de services donne lieu à l'obligation d'émettre une facture en vertu de l'article 19, la taxe devient exigible :

a) Si le délai d'émission de la facture est respecté, au moment de l'émission ;

(b) si le délai de délivrance n'est pas respecté, au moment où il expire ;

c) Si la cession de biens ou la prestation de services donne lieu à un paiement, même partiel, avant l'émission de la facture, au moment de la réception de ce paiement, pour le montant reçu, sans préjudice de la taxe de l'alinéa précédent.

Enfin, il convient également de mentionner qu'une modification a été apportée au paragraphe f) de la rubrique 2.5 de l'annexe I du code de la TVA, de sorte que les produits d'hygiène menstruelle seront désormais couverts par une règle spécifique à cet effet, rendant inutile leur inclusion dans les autres rubriques de ladite rubrique.